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小型微利企业所得税会计处理-武汉谨正

2019-10-22 04:30:02 443次浏览

价 格:面议

企业所得税法实施条例第九十二条规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

所得税相关规定

根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条规定,小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业,按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业,在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时,均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。

小型微利企业的会计核算

《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出,鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表,有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。

由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠,因而财会〔2011〕20号文件从建账建制,规范企业财务核算方面,对小企业实行查账征收,并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。

例:某企业属于小微企业,并采用执行《企业会计准则》,2013年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。

应纳所得税=9524.87×50%×20%=952.49(元)

会计分录:

计提所得税:

借:所得税费 952.49

贷:应交税费所得税 952.49

结转所得税费用:

借:本年利润 952.49

贷:所得税费 952.49

缴税:

借:应交税费所得税 952.49

贷:银行存款

952.49。

武汉谨正财税咨询有限公司是经武汉市工商行政管理局批准注册的专业公司,业务范围包括:工商代理、工商代办、会计代理、会计代账、会计培训、税务代办、物业资质、报税理财、清理乱账、网上报税、工商登记公示、工商变更,协办公司注册验资、年检审计等业务。

本公司拥有一批既熟练掌握会计核算要求,又精通《税法》的审计师、会计师、税务师等高素质人员,此外还聘有注册会计师、注册税务师、注册评估师以及广告精英担任顾问,可为您解决做账、报税和企业注册登记、代理记帐、年检中遇到的各种问题,可为您提供高效、专业的优质服务。

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